二十届三中全会与地税局税警银协同稽查机制研究

　　二十届三中全会与地税局税警银协同稽查机制研究

　　第一章 引言

　　1.1 研究背景

　　随着我国经济结构转型与新兴业态快速发展，税收监管环境日益复杂，涉税违法行为更加隐蔽化、智能化和跨区域化。传统依靠地税部门“单兵作战”的稽查模式，已难以应对系统性、链条式的涉税风险。为解决这一问题，国家税务总局早在“金税三期”系统中便尝试与公安机关、金融机构等外部力量协同联动，探索“税警银协同稽查”机制。

　　党的二十届三中全会明确提出“提升税收征管效能，完善税收法治体系，加强跨部门协同治理”，将协同治理上升为国家治理现代化的核心路径之一。在此改革导向下，如何在地税系统内建立高效、规范、可持续的税警银联动稽查机制，成为当前财税改革中亟待深入探讨的重要课题。

　　1.2 研究目的

　　本文旨在从三中全会精神出发，系统梳理地税局在税收执法中的角色转变，探讨税务机关如何与公安、银行等部门协同联动，构建合规、高效、可复制的稽查机制，提升风险防控能力与执法合力，为构建现代化税收治理体系提供理论与实践支撑。

　　1.3 研究方法

　　本文采用制度分析法、案例研究法与归纳演绎法相结合，从政策文件出发，结合典型地方协同稽查实践进行实证研究，提炼可推广机制要素与优化路径。

　　第二章 二十届三中全会的协同治理要求与税收稽查逻辑

　　2.1 三中全会关于协同治理的核心精神

　　三中全会提出“完善权责清晰、协同高效的财政管理体制”，在税收征管领域明确要求“推进信息共享，创新协同监管机制”，赋予税务机关以更高层级的协调职责，促使其从“行政执法者”向“税收治理平台化组织者”转型。

　　2.2 税收稽查的风险特征与现实困境

　　当前涉税违法行为主要呈现出以下特征：

　　违法手段隐蔽化，如虚开发票、关联交易、资金转移等；

　　作案主体复杂化，如“人企合一”“同名多户”“黑名单替代”等；

　　跨域协作频繁化，涉案资金涉及多地区、多账户和多类型交易。

　　地税稽查部门在信息、权限、专业技术方面存在明显短板，单靠税务机关难以穿透复杂交易网络、识别隐性风险。

　　2.3 “税警银”协同稽查的内在逻辑

　　“税警银”协同稽查是指税务、公安、银行等部门在信息共享、风险识别、案件查办、资金冻结等环节协同合作，通过跨部门机制实现涉税风险预警、实时稽查与联合惩戒的目标。其优势体现在：

　　税务部门掌握纳税数据；

　　公安部门具备侦查执法权限；

　　银行部门能提供交易资金轨迹；

　　三者联动能实现税务识别、公安立案、银行配合的一体化治理闭环。

　　第三章 地税局税警银协同稽查的现实基础与问题分析

　　3.1 已有探索成效初显

　　近年来，多地地税系统积极探索与公安、银行协同稽查的试点机制：

　　深圳、杭州、济南等地设立“税警银联合工作站”；

　　部分地区建立联合办案室、涉税违法黑名单共享库；

　　实施“发票风控模型+公安跟进立案+银行账户冻结”闭环机制。

　　3.2 当前存在的主要问题

　　法律授权不足，地税机关与银行信息调取缺乏明确法理依据；

　　联动机制不稳定，多依赖行政推动与地方协作意愿；

　　数据系统分割，跨部门数据标准不统一，联查效率低；

　　协同力量不平衡，基层人员法律素养与取证能力有限。

　　第四章 税警银协同稽查机制的框架设计

　　4.1 协同治理架构模式

　　建议构建“1+3+N”协同治理架构：

　　“1”指以地税局为牵头单位，负责风险识别与联动协调；

　　“3”指公安、银行、市场监管三大核心协同部门；

　　“N”指其他相关单位（如社保、公积金、住建、交通等）。

　　该机制应以信息共建共享平台为基础，建立任务派发、数据比对、风险通报、应急响应和案件跟踪五大功能模块，实现常态化、规范化联动。

　　4.2 联查流程机制设计

　　协同稽查应遵循“智能识别—联合核查—风险评估—依法惩处”四步流程：

　　税务系统利用模型算法识别疑点行为；

　　启动协同机制，联合公安、银行进行线索验证；

　　组织联合约谈或调查取证，明确违法事实；

　　若构成犯罪，由公安正式立案，税务协助追缴和移送。

　　4.3 数据共享机制建设

　　依托“金税四期+公安金盾+金融监管数据”平台，打通数据链路。统一数据接口标准与分类模型，推动构建涉税行为画像数据库、账户风险预警数据库、发票异常行为库，实现涉税高风险主体全生命周期动态监控。

　　4.4 法治保障与制度建设

　　建议由国家税务总局牵头，推动出台《税警银协同稽查指导意见》《税务金融数据共享规范》《跨部门联查操作规范》等配套法规文件，明确职责分工、信息使用边界、程序约束与数据安全责任。

　　第五章 案例分析：J市税警银协同稽查实践

　　5.1 实施背景

　　J市经济活跃，涉税虚开案件多发，2021年起启动“税警银联控机制”试点，由市地税局牵头，联合公安经侦、十余家银行建立风险联查机制。

　　5.2 核心举措

　　设立“税警银协同稽查指挥中心”，统一案件调度；

　　研发“发票链分析系统”，关联识别上下游企业虚开风险；

　　银行每日推送大额异常资金流动情况至税务部门；

　　公安常驻地税办案区，实现实时跟进；

　　5.3 成效评估

　　2022年度联查案件42起，查补税款2.3亿元，公安移送立案23件，冻结涉案账户167个。涉税虚开行为同比下降47%，纳税人主动自查率提升显著，机制成效获国家税务总局专题通报肯定。

　　第六章 推动税警银协同稽查机制常态化的政策建议

　　6.1 健全法规制度体系

　　建议加快修订《税收征管法》《反洗钱法》《金融数据使用条例》等，赋予地税机关以合理数据使用权、账户调取权和线索移送权，破解跨部门协同的法理障碍。

　　6.2 完善信息基础设施

　　建设全国统一的税收风险协同治理平台，实现公安、银行、税务的系统对接与数据同步；加强基层节点信息化水平，推动“税务云稽查”落地。

　　6.3 优化组织架构与队伍建设

　　设立“涉税违法行为综合治理处”，专责税警银联查组织与日常协调；开展联合培训与模拟办案，提升基层一线多部门联动的执行力与判断力。

　　6.4 推进协同文化建设

　　通过共建共享平台、跨部门交流机制、案件协同总结等方式，建立“信任+规范+数据”的协作文化，提升不同系统之间的制度信任与执法共识。

　　第七章 结论

　　随着我国进入治理现代化新阶段，税收监管从“部门作战”向“系统协同”转型成为必然。二十届三中全会提出建设高效协同的税收征管体系，推动了“税警银协同稽查机制”的制度化、法治化和数字化发展。

　　本文通过政策分析与实践案例，指出地税局应主动作为，从信息共享、执法联动、数据治理、机制规范等多个维度打造高水平协同稽查体系。未来，税警银联查机制不仅是稽查工具，更将成为地税系统深度参与社会治理、服务法治国家建设的重要抓手。